Lön vs Utdelning 2026: Nya 3:12-reglerna & Gränsvärden

Det är den tiden på året igen. Innan nyårsklockorna ringer in 2026 måste du som äger ett aktiebolag ha koll på din lön. Varför? För att lönen du tar ut under 2025 avgör hur mycket lågbeskattad utdelning du kan ta ut 2026.

I år är det extra spännande. En statlig utredning (SOU 2024:36) har föreslagit en rejäl omarbetning av 3:12-reglerna som kan träda i kraft den 1 januari 2026. Förslaget innebär bland annat ett kraftigt höjt schablonbelopp.

Här är allt du behöver veta för att optimera din skatt inför 2026.

Viktiga belopp för inkomståret 2025

För att kunna räkna på lön och utdelning behöver vi först ha koll på basbeloppen som gäller för 2025.

• Inkomstbasbelopp (IBB) 2025: 78 500 kr
• Prisbasbelopp (PBB) 2025: 58 800 kr
• Brytpunkt för statlig skatt 2025: ca 625 000 kr (ca 52 000 kr/mån)

1. Huvudregeln: Lönebaserat utrymme (För dig med anställda)

Om du har anställda och betalar ut bra löner är huvudregeln oftast den mest lönsamma. Den ger dig möjlighet att ta ut 50 % av bolagets totala lönesumma som lågbeskattad utdelning (20 % skatt).

För att få använda denna regel måste du dock uppfylla lönekravet (spärrlönen). Du eller någon närstående måste under 2025 ta ut en lön på minst:

Alternativ 1: 6 x Inkomstbasbelopp + 5 % av totala löner

Alternativ 2: 9,6 x Inkomstbasbelopp

Räkneexempel för 2025 (Utdelning 2026)

Låt oss säga att ditt bolag har en total lönesumma på 2 000 000 kr (inklusive din egen lön).

Lönekravet blir då: 6 x 78 500 kr + 0,05 x 2 000 000 kr = 471 000 + 100 000 = 571 000 kr

Din åtgärd: Se till att du tar ut minst 571 000 kr i lön innan 31 december 2025.

Resultat (Utdelningsutrymme): Om du klarar spärren får du ett gränsbelopp på 50 % av 2 000 000 kr = 1 000 000 kr. Detta belopp beskattas med endast 20 %.

Tips: Det “höga taket” på 9,6 inkomstbasbelopp är 753 600 kr. Tar du ut denna lön klarar du alltid lönekravet, oavsett hur höga löner de anställda har.

2. Förenklingsregeln (Schablonbeloppet)

För mindre bolag utan anställda, eller där lönerna är låga, är förenklingsregeln bäst. Den kräver ingen viss lön alls.

Enligt nuvarande regler är schablonbeloppet 2,75 gånger inkomstbasbeloppet året före taxeringsåret.

Det nya förslaget: Höjt schablonbelopp till ~322 000 kr?

Här kommer den stora nyheten. Utredningen om nya 3:12-regler föreslår att schablonbeloppet höjs från 2,75 till 4 inkomstbasbelopp.

Om de nya reglerna träder i kraft 1 januari 2026 (vilket är förslaget), skulle det innebära ett schablonbelopp på ca:

4 x 80 500 kr (uppskattat IBB 2026) ≈ 322 000 kr

Detta är en rejäl höjning från dagens nivå på ca 200 000 kr. Det skulle göra det betydligt mer lönsamt att driva små aktiebolag.

3. Lön vs Utdelning – Vad ska jag välja?

Här är en snabb checklista för hur du bör tänka inför årsskiftet:

1. Nå brytpunkten: Försök alltid ta ut lön upp till brytpunkten för statlig skatt (ca 52 000 kr/mån). Det ger dig maximal pensionsgrundande inkomst och sjukpenninggrundande inkomst (SGI) till en relativt låg skatt.
2. Klara lönekravet: Om bolaget har anställda, räkna noga på om du når spärrlönen (se formeln ovan). Saknas det 20 000 kr? Ta ut det som extra lön i december! Det kan frigöra miljoner i lågbeskattat utrymme.
3. Spara utrymme: Om du inte tar ut hela utdelningen sparas utrymmet till nästa år med ränta. Det är ofta smart att bygga upp en “K10-bank” inför framtiden (t.ex. vid försäljning av bolaget).

Sammanfattning av de föreslagna 3:12-ändringarna (SOU 2024:36)

Förutom det höjda schablonbeloppet innehåller förslaget flera andra förändringar som kan påverka dig:

• Slopat kapitalandelskrav: Kravet på att äga minst 4 % av kapitalet för att få räkna lön slopas.
• Gemensamt tak: Ett gemensamt tak för hur mycket utdelning som får beskattas med 20 % införs (föreslås ligga på 90 inkomstbasbelopp).
• Syskonkretsen: Regler kring närstående (syskon) förenklas, vilket kan göra det lättare att driva bolag ihop med familjen utan att “smitta” varandras bolag.

Observera att detta är ett förslag. Regeringen väntas komma med en proposition under 2025.

Agera nu!

Det viktigaste just nu är att inte missa lönekravet för 2025. Logga in i ditt bokföringsprogram, kolla hur mycket lön du tagit ut hittills i år, och jämför med formeln. Är du osäker? Kontakta din redovisningskonsult. Det är dyrt att missa gränsen med en hundralapp!